Quellensteuer Norwegen

Die Voraussetzung für die Rückerstattung der norwegischen Quellensteuer ist recht unkompliziert, setzt aber voraus, dass der Anleger selbst aktiv wird. Norwegen unterscheidet zwischen zwei Möglichkeiten zur Steuerrückerstattung. Über den Antrag auf shielding deduction erstattet Norwegen den gesamten Steuersatz in Höhe von 25 Prozent zurück.

Alternativ besteht auch die Option, im Rahmen des Doppelbesteuerungsabkommens nur 15 Prozent zurückerstattet zu bekommen und die verbleibenden zehn Prozent auf die deutsche Abgeltungssteuer anzurechnen. Für die große Mehrheit der deutschen Privatanleger ist dieser DBA-Weg die vorteilhaftere Variante: Er ist einfacher zu berechnen und liefert in der Regel eine höhere Nettoerstattung. Vor dem Hintergrund, dass die Banken nicht wissen, für welche Variante sich der Anleger entschieden hat, untersagt der Gesetzgeber eine Abwicklung durch die Bank.

Vorgehensweise zur Rückforderung der Quellensteuer

Für die Rückforderung benötigt der Anleger das Formular RF-1534 („Application for refund of Norwegian withholding tax on dividends“), das über Altinn.no oder die Skatteetaten bezogen werden kann. Dazu ist eine Ansässigkeitsbescheinigung des zuständigen deutschen Finanzamts einzureichen (darf zum Zeitpunkt des Steuerabzugs nicht älter als drei Jahre sein) sowie Kopien der Dividendenabrechnungen mit Nachweis des Quellensteuerabzugs. Der Antrag kann frühestens vier Monate nach Erhalt der Dividende gestellt werden. Die Erstattungsfrist beträgt fünf Jahre ab Ende des Einkommensjahres – für Dividenden aus 2025 also bis zum 31. Dezember 2030. Die zuständige Behörde ist seit dem 1. Januar 2019 nicht mehr das Sentralskattekontoret in Stavanger, sondern die zentrale Steuerbehörde in Oslo:

Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
NO-0134 Oslo
Norwegen

Verzögert sich die Bearbeitung des Antrags, verzinsen die norwegischen Behörden den rückzahlbaren Betrag – ein Umstand, der Italien wahrscheinlich ruinieren würde.

Gesamtsteuerlast bei Dividenden norwegischer Aktiengesellschaften

Ohne Rückerstattung der einbehaltenen Quellensteuer von 25 Prozent beläuft sich die Gesamtsteuerlast bei Dividenden norwegischer Aktiengesellschaften auf respektable 51,375 Prozent wie unser Rechenbeispiel zeigt: