Steuerliche Behandlung von Kryptowährung

Kryptowährungen werden von der BaFin nicht als gesetzliche Zahlungsmittel eingestuft, sondern als Rechnungseinheiten nach dem Kreditwesengesetz. Was das für private und gewerbliche Anleger bedeutet und wie Sie die Steuerlast minimieren können, erklären wir Ihnen im Folgenden.

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Neue Meldepflichten ab 2026: Was das Finanzamt über Sie weiß

Seit Januar 2026 gelten in Deutschland neue Transparenzvorschriften für den Handel mit Kryptowährungen. Deutschland setzt damit die EU-Richtlinie DAC8 (Directive on Administrative Cooperation) um. Ein zentrales Element ist das Kryptowährung-Steuertransparenzgesetz (KStTG), das Anbieter von Krypto-Dienstleistungen zu umfassenden Sorgfalts- und Meldepflichten verpflichtet.

Ziel der Regelung: Steuerhinterziehung soll erschwert und die Nachverfolgbarkeit von Gewinnen aus Kryptowährungen deutlich verbessert werden. Da Kryptowährungen wie Bitcoin, Ethereum und Co. anonym verwendet werden können, bestand bisher die Möglichkeit, steuerpflichtige Gewinne am Finanzamt „vorbeizuschleusen“. Das Risiko, als Steuerhinterzieher entdeckt zu werden, steigt mit den neuen Regelungen erheblich. Die Zeit, in der Kryptoinvestoren im Verborgenen agieren und ihre Gewinne vor dem Finanzamt verschweigen konnten, ist damit endgültig vorbei.

Welche Daten werden gemeldet?

Alle Kryptoanbieter, die aus Deutschland stammen oder mit deutschen Nutzern tätig sind, müssen folgende Informationen an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) übermitteln. Von dort werden die Daten an das jeweils zuständige Finanzamt weitergeleitet. Sämtliche relevanten Informationen zu Transaktionen und Vermögenswerten werden automatisch an die Steuerbehörden übermittelt und zwischen den EU-Staaten ausgetauscht:

• Persönliche Identifikationsdaten: Name, Adresse, Geburtsdatum
• Steuerinformationen: Steuerliche Ansässigkeit und Steuer-Identifikationsnummer des Kunden, um eine eindeutige Zuordnung zur steuerpflichtigen Person zu gewährleisten
• Transaktionsdaten: Jede Transaktion wird erfasst, einschließlich deren Wert sowie Kauf- und Verkaufsdaten. Ein- und Auszahlungen auf und von Krypto-Konten
• Vermögensstand: Der aktuelle Stand und die Art der gehaltenen digitalen Vermögenswerte. Bestände in Wallets bei der jeweiligen Plattform
• Kontoinformationen: Neben den Kontonummern sollen auch Wallet-Adressen ohne Übertragung des öffentlichen Schlüssels gemeldet werden
• Tauschgeschäfte: Umtausch zwischen verschiedenen Kryptowährungen (z.B. Bitcoin in Ethereum)

Wichtig: Historische Transaktionen, die vor Inkrafttreten der Richtlinie im Jahr 2026 durchgeführt wurden, sind von der Meldepflicht ausgenommen.

Betroffene Anbieter: Die Meldepflicht erstreckt sich auf alle Anbieter, die beruflich oder gewerblich Dienstleistungen für Kryptowährungen gegenüber in der EU ansässigen Personen erbringen. Zu den Dienstleistungen zählen insbesondere die Verwahrung und Verwaltung von Kryptowährungen, die Durchführung von Transaktionen sowie der Betrieb einer Handelsplattform. Dies gilt unabhängig davon, wo diese Dienstleister ihren Sitz haben. Zu den meldepflichtigen Plattformen gehören unter anderem Bison, Bitpanda, Kraken, Binance und Coinbase. Somit sind auch Börsen betroffen, die nicht in der EU ansässig sind.

Mit diesen Daten kann das Finanzamt ab sofort systematisch nachvollziehen, ob und in welchem Umfang Sie mit Kryptowerten handeln. Die umfassenden Datenmeldungen sind darauf ausgelegt, den Finanzbehörden einen detaillierten Einblick in die Handelsaktivitäten von Anlegern zu ermöglichen und unversteuerte Gewinne zu identifizieren.

Erweiterte Selbstauskunftspflicht für Anleger

Als Anleger sind Sie nun verpflichtet, Ihrer Kryptobörse im Rahmen einer erweiterten Selbstauskunft mitzuteilen, in welchem Land Sie steuerpflichtig sind. Außerdem müssen Sie Ihre Steuer-Identifikationsnummer hinterlegen.

Die Anbieter sind auf diese Angaben angewiesen, um ihren gesetzlichen Meldepflichten nachzukommen, und prüfen diese Informationen inzwischen deutlich genauer als früher.

Was passiert, wenn Sie keine Angaben machen?

Reagieren Sie nicht auf die Aufforderung zur Selbstauskunft, muss die Börse Sie zunächst erinnern und anschließend anmahnen. Halten Sie die Informationen weiterhin zurück, darf die Plattform Sie an meldepflichtigen Transaktionen hindern – etwa am Kauf, Verkauf oder Tausch von Kryptowährungen.

Spätestens 90 Tage nach der ersten Aufforderung kann Ihr Konto eingeschränkt werden. Sobald Sie die Angaben nachreichen, wird die Sperre wieder aufgehoben.

Bußgelder bei fehlender oder falscher Selbstauskunft

Die Selbstauskunft sollten Sie keinesfalls auf die leichte Schulter nehmen. Wer sie gar nicht abgibt, verspätet einreicht oder falsche beziehungsweise unvollständige Angaben macht, begeht eine Ordnungswidrigkeit. In solchen Fällen droht ein Bußgeld von bis zu 50.000 Euro.

Das gilt nicht nur bei absichtlicher Täuschung. Auch leichtfertige Fehler können problematisch sein. Aus diesem Grund prüfen viele Kryptobörsen Ihre Angaben inzwischen auf Plausibilität, etwa bei der Steuer-ID. Denn auch die Anbieter selbst riskieren Bußgelder, wenn sie Meldungen versäumen oder fehlerhafte Daten weitergeben.

Wann wird das Finanzamt aktiv?

Die gemeldeten Daten dienen den Finanzämtern vor allem als Anhaltspunkt für Überprüfungen. Sie sehen nun erstmals systematisch, wer überhaupt aktiv mit Kryptowährungen handelt.

Besonders wenn Sie viele Transaktionen tätigen, aber in Ihrer Steuererklärung keine oder nur geringe Gewinne angeben, müssen Sie eher mit Rückfragen rechnen.

Meldefristen: Die Daten für das laufende Steuerjahr 2026 müssen die Kryptobörsen bis spätestens 31. Juli 2027 an die Steuerbehörden melden. Die Finanzämter haben danach bis zu zehn Jahre Zeit, mögliche Unstimmigkeiten zu prüfen – in schweren Fällen der Steuerhinterziehung sogar länger.

Strafbefreiende Selbstanzeige wird wichtiger

Investoren, die ihren Steuererklärungspflichten bisher nicht ordnungsgemäß nachgekommen sind, sollten unbedingt in Betracht ziehen, eine strafbefreiende Selbstanzeige gemäß § 371 AO zu erstatten. Diese ermöglicht es, bisher nicht erklärte Erträge freiwillig offenzulegen und somit strafrechtliche Konsequenzen zu vermeiden. Ab 2026 steigt jedoch die Gefahr erheblich, dass nicht erklärte Erträge dem Fiskus bekannt werden, da umfassende Datenmeldungen von Krypto-Börsen erfolgen. Anleger, die ihre Gewinne nicht rechtzeitig deklariert haben, verlieren möglicherweise die Möglichkeit zur strafbefreienden Selbstanzeige.

Bei einer Selbstanzeige müssen alle nicht deklarierten Gewinne vollständig offengelegt werden. Eine rechtzeitige Konsultation eines Steuerexperten kann helfen, eventuelle Fallstricke zu erkennen und die eigene Situation rechtlich abzusichern.

Beispiele für mögliche nicht erklärte Erträge

Einige häufige Beispiele für nicht erklärte Erträge aus Krypto-Aktivitäten sind:

• Veräußerte Gewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen: Ein Anleger verkauft Bitcoin, den er vor einigen Jahren für 1.000 Euro erworben hat, für 10.000 Euro. Der Gewinn von 9.000 Euro sollte in der Steuererklärung angegeben werden, bleibt jedoch unberücksichtigt.
• Erträge aus Staking oder Yield Farming: Anleger, die ihre Kryptowährungen für Staking oder Yield Farming nutzen, erhalten oft Belohnungen oder Zinsen in Form von zusätzlichen Token. Diese Erträge sind steuerpflichtig, werden aber häufig nicht deklariert.
• Tausch von Kryptowährungen: Ein Anleger tauscht Ethereum gegen eine andere Kryptowährung. Der Gewinn aus diesem Tausch (z. B. wenn der Wert von Ethereum vor dem Tausch gestiegen ist) muss ebenfalls versteuert werden, wird meist jedoch nicht angegeben.
• Kryptowährungs-Mining: Die Einnahmen, die durch das Mining von Kryptowährungen erzielt werden, gelten als steuerpflichtiges Einkommen. In der Praxis geben viele Miner diese Einnahmen nicht an.

Risiken von nicht angegebenen Krypto-Gewinnen

Das Verschweigen von Krypto-Gewinnen kann für Anleger erhebliche rechtliche, finanzielle und persönliche Risiken mit sich bringen:

• Steuerliche Konsequenzen: Das Nicht-Angeben steuerpflichtiger Gewinne stellt einen Verstoß gegen die steuerlichen Vorschriften dar. Dies kann zu Nachzahlungen von Steuern führen, die sich auf die nicht deklarierten Gewinne beziehen. Anleger müssen zudem mit hohen Nachzahlungszinsen rechnen, die die finanzielle Belastung weiter erhöhen können.
• Strafrechtliche Verantwortlichkeit: Die absichtliche Steuerhinterziehung kann als Straftat verfolgt werden. Die rechtlichen Konsequenzen reichen von Geldstrafen bis hin zu Freiheitsstrafen, die von der Schwere der Tat und den Umständen abhängen. In Deutschland ist Steuerhinterziehung nach § 370 Abgabenordnung ein strafbares Delikt, das mit empfindlichen Strafen geahndet werden kann.
• Erhöhte Überwachung durch die Finanzbehörden: Mit der Einführung umfassender Meldepflichten ab 2026 und dem Austausch von Informationen zwischen den EU-Staaten wird die Transparenz auf dem Kryptomarkt zunehmen. Anleger, die nicht erklärte Gewinne vorweisen, laufen Gefahr, von den Finanzbehörden ins Visier genommen zu werden. Dies kann zu steuerlichen Prüfungen und Audits führen.
• Reputationsschaden: Das Aufdecken von Steuerhinterziehung kann nicht nur finanzielle und rechtliche Folgen haben, sondern stellt auch einen Vertrauensverlust dar. Personen, die in der Öffentlichkeit stehen oder im Berufsleben auf ein gutes Ansehen angewiesen sind, könnten durch eine mögliche Verurteilung erheblichen Reputationsschaden erleiden.
• Komplexe Nachweispflichten: Bei steuerlichen Prüfungen müssen Anleger nachweisen, dass alle ihre Transaktionen ordnungsgemäß erfasst und deklariert wurden. Unzureichende Buchführungen oder fehlende Dokumentationen erleichtern es den Finanzbehörden, von einem Verstoß gegen das Steuerrecht auszugehen.

Gibt es noch anonyme Krypto-Geschäfte?

Innerhalb der EU wird anonymer Kryptohandel über zentrale Börsen praktisch unmöglich. Die neuen Regeln gelten allerdings nicht für alle Bereiche. Selbstverwahrte Wallets und der direkte Handel ohne zentrale Börse – etwa über dezentrale Plattformen – fallen aktuell nicht unter DAC8.

Außerdem beteiligen sich nicht alle Länder außerhalb der EU am internationalen Informationsaustausch. Das bedeutet aber nicht, dass Gewinne aus solchen Geschäften steuerfrei wären. Auch hier gilt: Steuerpflichtige Gewinne müssen Sie in Deutschland korrekt angeben.

Steuerrechtliche Einstufung von Kryptowährungen

Was die Einkommenssteuer auf Kryptowährung betrifft, ist mittlerweile eine klarere rechtliche Klärung erreicht. Die BaFin hat Kryptowerte weiterhin nicht als gesetzliche Zahlungsmittel, sondern als Rechnungseinheiten nach dem Kreditwesengesetz eingestuft. Demzufolge werden sie steuerrechtlich nicht wie Geld, sondern wie private Veräußerungsgeschäfte nach §23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 Einkommenssteuergesetz (EStG) behandelt.

Diese Ansicht bestätigte das Finanzgericht Berlin-Brandenburg (Beschl. v. 20.06.2019, Az. 13 V 13100/19). Das Finanzgericht Nürnberg (Beschl. v. 08.04.2020, Az. 3 V 1239/19) dagegen hielt es für fraglich, „[o]b Erträge aus Geschäften mit Kryptowährungen als steuerpflichtige private Veräußerungsgewinne“ einzustufen sind. Inzwischen hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) mit dem Schreiben vom 6. März 2025 neue Klarstellungen veröffentlicht. Diese bestätigen die steuerliche Behandlung von Kryptowerten als private Veräußerungsgeschäfte. Ein Eingreifen des Gesetzgebers ist derzeit nicht erforderlich. [1]

Die Bundesregierung hat die „Kryptowerte-Transfer-Verordnung“ verabschiedet, die die Geldwäsche-Regelungen auf Digitalwerte erweitert. Eine Neuregelung der Besteuerung ist jedoch nicht Bestandteil dieser Verordnung. [2]

Unter privaten Veräußerungsgeschäften werden beispielsweise auch der Verkauf von Grundstücken, Immobilien, Gold, wertvollen Schmuckstücken und Kunstgemälden verstanden. Kurz: Die Veräußerung eines Vermögensgegenstands, der zum Privatvermögen gehört. Dadurch kann man Bitcoin und andere Krypto-Währungen / -Assets steuerlich nicht mit Erträgen aus Aktien vergleichen.

Es ist wichtig, die Erträge aus dem Krypto Handel korrekt anzugeben, da man sich anderenfalls der Steuerhinterziehung strafbar machen kann. Im schlimmsten Fall endet das mit einer Freiheitsstrafe.

Neu ist, dass Investoren nun verpflichtet sind, sämtliche Transaktionen – wie Kauf, Verkauf, Staking, Lending oder Airdrops – detailliert zu dokumentieren. Unvollständige Aufzeichnungen können zu Schätzungen durch das Finanzamt führen. Trotz der automatischen Meldungen durch die Kryptobörsen bleiben Sie verpflichtet, Ihre steuerpflichtigen Gewinne selbst zu erklären und Ihre Transaktionen nachvollziehbar zu dokumentieren.

Steuern bei privatem Handel mit Kryptowährung

Da es sich beim privaten Verkauf aufgrund der Einstufung als Rechnungseinheiten nicht um Kapitaleinkünfte, sondern um Einnahmen durch ein sonstiges Wirtschaftsgut handelt, fallen selten Steuern an. Zwei Faktoren bestimmen darüber, ob und wie viel Steuern fällig werden:

• Die Haltedauer

Besitzen Sie eine Digitalwährung länger als 12 Monate, sind die Erlöse aus dem Verkauf bzw. Tausch steuerfrei. Wie hoch der Gewinn ausfällt, hat dann keine Bedeutung.

Ausnahme: Beim Lending verlängert sich die Haltedauer auf 10 Jahre. Dies wurde im BMF-Schreiben vom 6. März 2025 erneut bestätigt.

• Die Höhe des Gewinns

Verkaufen Sie Ihre Bitcoins, Ethereum, Ripple und Co. innerhalb von 12 Monaten nach dem Erwerb wieder, sind die Gewinne daraus ab 2026 bis zu einer Freigrenze von 1.000 Euro von der Steuer befreit. Diese Freigrenze wurde zum 1. Januar 2026 von zuvor 600 Euro erhöht. Ab 1.000 Euro wird der Gewinn in voller Höhe versteuert, selbst wenn die Freigrenze nur geringfügig überschritten wird.

Achtung: Die 1.000-Euro-Freigrenze gilt nicht nur allein für Kryptowährung, sondern für all Ihre privaten Veräußerungsgeschäfte innerhalb eines Jahres. Verkaufen Sie beispielsweise ein innerhalb von 12 Monaten erworbenes Kunstgemälde mit 500 Euro Gewinn, dürfen Sie nur noch 500 Euro Gewinn mit Krypto-Geschäften machen, um steuerfrei zu bleiben.

Wichtig: Es handelt sich hierbei um eine Freigrenze, nicht um einen Freibetrag. Der Unterschied mag banal klingen, ist aber gravierend. Bei Überschreitung einer Freigrenze muss der gesamte Betrag versteuert werden. Ein Freibetrag dagegen bleibt immer steuerfrei. Versteuert wird hier immer erst der Wert, der den Freibetrag übersteigt.

Haltedauer ermitteln

Die exakte Haltedauer von Bitcoin und Co. zu ermitteln kann schwierig sein, wenn Sie regelmäßig neue Kryptowährung kaufen und wieder verkaufen. Daher gibt es vier verschiedene Methoden, um die Haltedauer zu ermitteln. Das BMF-Schreiben vom 6. März 2025 hat klargestellt, dass Steuerpflichtige die gewählte Methode dokumentieren und beibehalten müssen. Ein Wechsel der Methode ist nicht mehr zulässig.

HIFO und LOFO haben in der Praxis eher wenig Relevanz. Am häufigsten wird FIFO angewandt. Welche Methode die besten steuerlichen Vorteile bringt, ist vom Einzelfall abhängig.

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Ertragsberechnung

Je nachdem, ob es sich um ein Verlustgeschäft oder einen Gewinn handelt, ist das Ergebnis bei der Ertragsberechnung ein positiver oder ein negativer Wert.

Verkaufswerbungskosten, wie beispielsweise Gebühren, die Ihr Händler pro Transaktion erhebt, können vom Gewinn abgezogen werden. Dies umfasst auch Netzwerkgebühren (z. B. Gas Fees bei Ethereum-Transaktionen), die im Rahmen der Transaktion anfallen. Diese Kosten müssen jedoch detailliert dokumentiert werden, um steuerlich anerkannt zu werden.

Beispielrechnung:

Bei der Berechnung verwenden wir die FIFO Methode. Demnach werden die Bitcoins zuerst verkauft, die Sie zuerst gekauft haben. Der Einfachheit halber gehen wir davon aus, dass Sie keine Verkaufswerbungskosten hatten.

Zuerst haben Sie die zwei Bitcoins aus Kauf 1 verkauft. Diese beiden waren länger als 12 Monate in Ihrem Besitz und sind somit steuerfrei.

Der dritte verkaufte Bitcoin ist einer aus Kauf 2. Dadurch, dass Sie diesen nur 4 Monate besessen haben, muss er bei Überschreitung der 1.000-Euro-Freigrenze voll versteuert werden.

Ertrag = 45.000 – 18.000

Ertrag = 27.000

27.000 Euro Gewinn übersteigen ohne Zweifel die Freigrenze von 1.000 Euro und müssten entsprechend Ihres persönlichen Steuersatzes versteuert werden.

Grundsätzlich reicht es in der Steuererklärung den Ertrag anzugeben. Um aber auf Nachfragen seitens des Finanzamts vorbereitet zu sein, empfiehlt es sich über die Transaktionen genaustens Buch zu führen. Ein Hinweis darauf, dass dem Finanzamt die Daten ohnehin durch die automatischen Meldungen der Kryptobörsen vorliegen, reicht nicht aus – im Zweifel müssen Sie Ihre Zahlen selbst belegen können. Dies sollte beinhalten:

• Auflistung der Transaktionen
• Datum des Kaufs/ Verkaufs
• Menge
• Kurse zum Zeitpunkt des Kaufs/ Verkaufs
• Kauf- bzw. Verkaufspreis
• Gebühren
• Gewinn

Für eine korrekte und vollständige Erfassung im Rahmen der Steuererklärung ist es entscheidend, alle Transaktionen lückenlos zu dokumentieren. Dies umfasst Kauf- und Verkaufszeitpunkte, Preise sowie eventuelle Gebühren und den jeweiligen Kurs der Kryptowährungen. Anleger sollten sich daher angewöhnen, umfassende Aufzeichnungen über ihre Krypto-Aktivitäten zu führen, da bei einer Prüfung durch die Finanzbehörden detaillierte Nachweise angefordert werden können. Zur Dokumentation bieten sich Softwarelösungen an, die jedoch nicht „blind“ in die Steuererklärungen übernommen werden sollten. Es ist insbesondere darauf zu achten, dass die Daten aus allen Wallets und Börsen enthalten sind und richtig verarbeitet werden.

Verlustvortrag bzw. Verlustrücktrag

Um die Steuerlast zu verringern, können Sie Gewinne und Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften aus Vor- bzw. Folgejahren miteinander verrechnen. Dies gilt weiterhin gemäß § 23 EStG und wurde im BMF-Schreiben vom 6. März 2025 bestätigt.

Bedenken Sie dabei, dass dies auch Erträge aus Geschäften mit z. B. Gemälden, Gold oder privaten Immobilien umfassen kann, sofern diese unter die Regelungen für private Veräußerungsgeschäfte fallen.

Beispiel Verlustvortrag:

Kompensiert man Gewinne mit Verlusten aus dem Vorjahr, wird das als Verlustvortrag bezeichnet.

Beispielsweise haben Sie 2026 einen Gewinn von 1.200 Euro eingefahren. Da Sie damit über der Freigrenze von 1.000 Euro liegen, müssten Sie die 1.200 Euro in voller Höhe versteuern. 2025 haben Sie aber einen Verlust von 300 Euro einstecken müssen. Verrechnen Sie nun Gewinn und Verlust miteinander, haben Sie für 2026 nur noch einen Gewinn von 900 Euro und bleiben unter der steuerfreien Freigrenze.

Beispiel Verlustrücktrag:

Gleicht man Gewinne aus dem Vorjahr rückwirkend mit Verlusten aus dem aktuellen Jahr aus, nennt man dies Verlustrücktrag.

Angenommen, Sie haben 2026 einen Verlust von 400 Euro hinnehmen müssen, aber 2025 1.200 Euro Gewinn gemacht, die Sie voll versteuern mussten. Verrechnen Sie die beiden Beträge miteinander, verbleibt nur noch ein Gewinn von 800 Euro, der unter der Freigrenze liegt. Dann können Sie die aus 2025 zu viel bezahlten Steuern zurückfordern.

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Besonderheit privates Krypto-Lending

Verlängerung der Haltefrist auf 10 Jahre gilt nicht mehr

Falls Sie durch die Kryptowährung Zinsen erhalten (sogenanntes Lending), verlängert sich nach aktueller Rechtslage die Haltedauer von 12 Monaten auf 10 Jahre nicht mehr. Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat im Schreiben vom 6. März 2025 klargestellt, dass die Verlängerung der Haltefrist auf 10 Jahre für Lending nicht zutrifft. Kryptowährungen bleiben auch bei Lending nach einer Haltedauer von 12 Monaten steuerfrei.

Die frühere Unsicherheit basierte auf dem Wortlaut des §23 Absatz 1 Nummer 2 Satz 4 EStG, der bei der Generierung von Einkünften aus einem Wirtschaftsgut eine Verlängerung der Haltedauer auf 10 Jahre vorsah. Das BMF hat jedoch eindeutig festgestellt, dass Kryptowährungen in diesem Zusammenhang nicht als Einkunftsquelle im Sinne des Gesetzes gelten.

Die steuerrechtliche Einstufung von Lending bleibt jedoch weiterhin relevant. Erträge aus Lending werden als sonstige Einkünfte gemäß §22 EStG behandelt und unterliegen der Einkommensteuer, sofern sie die Freigrenze von 256 Euro pro Jahr überschreiten. Es ist wichtig, diese Einkünfte korrekt zu deklarieren.

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Je nach Finanzamt kann es dennoch zu unterschiedlichen Auslegungen kommen. Wenden Sie sich bei Zweifeln an einen Steuerberater oder Steuerrechtsanwalt. Sie können auch bei dem für Sie zuständigen Finanzamt nachfragen und eine verbindliche Auskunft einholen.

Die folgende Übersicht soll dazu dienen, die steuerrechtlichen Folgen der Einstufung von Lending zu erläutern und mögliche Unsicherheiten zu klären.

Besteuerung von Coin-Staking

Die steuerrechtliche Einstufung von Staking wurde durch das BMF-Schreiben vom 6. März 2025 präzisiert. Staking-Erträge werden einheitlich als sonstige Einkünfte gemäß § 22 Nummer 3 EStG behandelt. Die Freigrenze von 256 Euro pro Jahr bleibt bestehen. Bei Überschreitung dieser Freigrenze unterliegen die Erträge dem persönlichen Einkommensteuersatz, sowie Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer.

Die frühere Unsicherheit, ob Staking-Erträge als Kapitaleinkünfte gemäß § 20 Absatz 1 Nummer 7 EStG eingestuft werden könnten, wurde ausgeräumt. Das BMF hat klargestellt, dass Kryptowährungen nicht als Kapitalvermögen gelten und daher nicht unter diese Regelung fallen. Dies bedeutet, dass der Sparerpauschbetrag von 1.000 Euro (bzw. 2.000 Euro bei Zusammenveranlagung) nicht auf Staking-Erträge anwendbar ist.

Die Verlängerung der Spekulationsfrist von 1 auf 10 Jahre, wie sie beim Lending diskutiert wurde, ist beim Staking nicht anwendbar. Das BMF hat bestätigt, dass die Haltefrist von 12 Monaten auch bei Staking gilt, sofern die Coins nicht verliehen, sondern lediglich zur Sicherung des Netzwerks eingesetzt werden. Eine Verlängerung der Haltefrist tritt nur ein, wenn die Verfügungsbefugnis vollständig übertragen wird, was beim klassischen Staking in der Regel nicht der Fall ist.

Surftipp: Coin-Staking - Alternative zum Mining oder attraktive, neue Ertragsquelle? »

Um Rechtssicherheit vor der Teilnahme an Staking zu erlangen, bleibt es empfehlenswert, eine verbindliche Auskunft bei dem für Sie zuständigen Finanzamt einzuholen. Die Behörde muss das geplante Investment dabei steuerlich bewerten und ist an diese Einschätzung dauerhaft gebunden. Voraussetzung für einen erfolgreichen Antrag ist neben einer ausführlichen Schilderung des Sachverhalts auch eine umfassende rechtliche Stellungnahme. Wenden Sie sich dazu an einen Steuerberater oder Steuerrechtsanwalt.

Zusätzlich fordert das BMF eine lückenlose Dokumentation aller Staking-Transaktionen. Dazu gehören der Zeitpunkt, die Menge und der Wert der jeweiligen Transaktion. Unvollständige Aufzeichnungen können zu Schätzungen durch das Finanzamt führen, die sich nachteilig auf die Steuerpflichtigen auswirken können. Es wird empfohlen, spezialisierte Steuer-Software zu nutzen, um die Dokumentation zu erleichtern.

Coin-Staking - Kryptobörsen mit Staking-Option im Vergleich »

Privates Krypto Mining

Wenn Sie privates Mining betreiben, fällt dies oft zwangsläufig in den gewerblichen Bereich, sobald Sie dies mit Gewinnerzielungsabsicht über einen längeren Zeitraum hinweg betreiben. Das BMF-Schreiben vom 6. März 2025 hat die Anforderungen an die Dokumentation und steuerliche Behandlung von Mining-Erträgen weiter konkretisiert. Es wird erwartet, dass alle relevanten Transaktionen detailliert aufgezeichnet werden, einschließlich der Betriebskosten wie Stromverbrauch und Hardware-Abnutzung.

Das Herstellen von Kryptowährung wird weiterhin wie die Herstellung von sonstigen Wirtschaftsgütern behandelt. Wer also Bitcoins usw. dauerhaft und mit Gewinnerzielungsabsicht selbst erzeugt, wird vom Finanzamt als gewerblich tätige Person eingeordnet und muss dementsprechend die Gewinne als Einkünfte aus Gewerbebetrieb in der Steuererklärung erfassen. Dies wurde im BMF-Schreiben vom 6. März 2025 bestätigt.

Im Gegenzug können Sie sämtliche Betriebsausgaben wie Strom, Hardware, Büromiete oder andere notwendige Kosten von der Steuer absetzen. Für Einzelunternehmer gibt es zudem einen Gewerbesteuerfreibetrag von 24.500 Euro. Es ist wichtig, alle Ausgaben detailliert zu dokumentieren, da unvollständige Aufzeichnungen zu Schätzungen durch das Finanzamt führen können.

Ausnahmen von der gewerblichen Tätigkeit gelten nur dann, wenn es sich wirklich um eine gelegentliche Tätigkeit handelt oder das Mining nur zur Deckung der anfallenden Anschaffungs- und Betriebskosten von Computersystemen genutzt wird. In solchen Fällen wird das Mining als Einkünfte aus sonstigen Leistungen im Sinne von §22 Nummer 3 EStG verstanden. Dabei gilt eine steuerfreie Freigrenze bis zu 256 Euro im Jahr, §22 Nummer 3 Satz 2 EStG. Bei Überschreitung dieser Freigrenze muss der volle Betrag nach dem persönlichen Steuersatz versteuert werden, sowie Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer.

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Wo soll der Handel mit Kryptowährung in der Steuererklärung angegeben werden?

Die Angaben dazu gehören weiterhin in die Anlage für Sonstige Einkünfte (SO), gemeinsam mit allen anderen privaten Veräußerungen. Bei mehreren Posten empfiehlt sich eine gesonderte Aufstellung, um die Übersichtlichkeit zu gewährleisten. Das BMF-Schreiben vom 6. März 2025 hat diese Vorgehensweise bestätigt.

Unabhängig vom Informationsaustausch ab 2026 besteht bereits heute die Verpflichtung, bestimmte Gewinne (und Verluste) aus Kryptowährungen in der Steuererklärung anzugeben. Dies betrifft im Betriebsvermögen – unabhängig von der Haltedauer – alle Geschäftsvorfälle, die durch den Tausch oder die Veräußerung von Kryptowährungen erzielt werden. Werden die Währungen im Privatvermögen gehalten, erfolgt die Besteuerung als sogenanntes Spekulationsgeschäft, wenn die Veräußerung und Anschaffung innerhalb eines Jahres erfolgt.

Ist ein Geschäft nicht besteuerbar, entweder aufgrund der Einhaltung der 12-monatigen Spekulationsfrist oder weil sich der Gewinn unterhalb der Freigrenze von 1.000 Euro befindet, besteht keine Pflicht, die Veräußerung in der Steuererklärung anzugeben. Um Missverständnissen vorzubeugen, empfiehlt sich jedoch eine präventive Offenlegung mit der Ergänzung, dass die Besteuerung aufgrund der Haltedauer oder der Freigrenze entfällt. Dies kann helfen, Rückfragen des Finanzamts zu vermeiden.

Steuern bei gewerblichem Handel mit Kryptowährung

Anderes gilt bei Unternehmen und gewerblichem Handel. Die zahlreichen Besonderheiten aus dem privaten Handel greifen hier nicht. Unternehmen können keine privaten Veräußerungsgeschäfte tätigen, und die Steuerfreiheit nach einem Jahr Haltedauer gilt hier nicht.

Die Kryptowährungen werden hier zum Betriebsvermögen gezählt und sind demzufolge Einkünfte aus Gewerbebetrieb gemäß §15 EStG. Die Besteuerung erfolgt also im gewerblichen Bereich normal, wie andere gewerbliche Einkünfte auch.

Abhängig von der Rechtsform des Unternehmens unterliegen die Gewinne zusätzlich zur Gewerbesteuer:

• der Einkommensteuer (bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften wie beispielsweise KG und OHG)
• oder der Körperschaftsteuer (bei Kapitalgesellschaften wie GmbH und AG)

Für Einzelunternehmer und Personengesellschaften gibt es einen Gewerbesteuerfreibetrag von 24.500 Euro. Für Kapitalgesellschaften gilt das allerdings nicht.

Die umsatzsteuerrechtliche Beurteilung wurde durch das BMF-Schreiben vom 6. März 2025 weiter konkretisiert. Der Europäische Gerichtshof hatte bereits 2015 entschieden (EuGH vom 22.10.2015 – C-264/14), dass beim Tausch von Kryptowährung in herkömmliche Währung (wie Euro) keine Umsatzsteuer anfällt.

Nach Ansicht des Gerichts gelten für Krypto Werte ähnliche Regelungen wie für Fremdwährung, da sie eine Art privates Geld darstellen. Diese Regelung wurde im aktuellen BMF-Schreiben bestätigt. Etwas anderes gilt, wenn eine andere Dienstleistung (z. B. Beratung oder Handwerkertätigkeiten) in Bitcoin bezahlt wird. Dann muss auf die ursprüngliche Leistung trotzdem Umsatzsteuer gezahlt werden.

Vergleich private und gewerbliche Veräußerung von Kryptowährung

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Übersicht: Welche Steuern werden wann fällig?

Grundsätzlich kann man sagen, dass viele Einzelfragen im Bereich der Besteuerung von digitaler Währung (noch) heftig umstritten sind.

Nur in einigen wenigen Punkten hat die Europäische Rechtsprechung und/ oder das Bundesministerium für Finanzen für Klarheit gesorgt. Darum haben wir Ihnen in folgender Tabelle noch mal den aktuellen Stand der Besteuerung zusammengefasst.

Es bleibt abzuwarten, ob und wie der Gesetzgeber oder höchstrichterliche Rechtsprechung das Thema zukünftig angehen werden.

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Steuerliche Behandlung von Krypto-ETPs in Deutschland

Neuregelung seit 6. März 2025

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat in seinem aktualisierten Schreiben vom 6. März 2025 – ergänzt durch das dazugehörige Einzelfragen-Dokument – die Ertragsteuer rechtliche Behandlung von Kryptowerten umfassend neu gefasst. Die wichtigsten Punkte sind:

Grundlegende Prinzipien der Steuerlichen Behandlung

Definition und Funktion: Die Behörden haben den Begriff „Kryptowerte“ neu definiert – weg von der alten Einteilung „virtuelle Währungen und sonstige Token“. In diesem neuen Rahmen spielen Produkte wie Krypto-ETPs eine besondere Rolle, weil sie als verbrieft ausgestellte Schuldverschreibungen ausgestaltet sind, die einen vertraglichen Anspruch auf den physischen Basiswert (z. B. Bitcoin) vermitteln. Diese Klassifikation als Sachleistungsansprüche anstatt rein als Kapitalwerte hat direkte Konsequenzen hinsichtlich der steuerlichen Behandlung.

Konkret gelten für Gewinne aus Krypto-ETP-Veräußerungen analoge Regelungen wie bei traditionellen Wertpapieren:

• Haltedauer > 1 Jahr: Gewinne bleiben im Rahmen des privaten Veräußerungsgeschäfts steuerfrei.
• Haltedauer < 1 Jahr: Die erzielten Gewinne werden zum individuellen Einkommensteuersatz versteuert.

Diese Regelung fördert langfristige Investments und schafft eine verlässlichere Vergleichbarkeit mit klassischen Finanzprodukten.

Neue Bewertungsmethoden: Die Nichtbeanstandungsregelung

Aktuelle Tageskursbewertung: Eine der zentralen Neuerungen, die das BMF-Schreiben (vom 6. März 2025) einführt, ist die Nichtbeanstandungsregelung. Statt den ursprünglichen Anschaffungskurs als Basis für die Gewinnermittlung heranzuziehen, wird nun häufig der Tageskurs zum Zeitpunkt der Veräußerung herangezogen. Dies erleichtert vor allem in einem volatilen Markt die Berechnung von realisierten Kursgewinnen.

Aufzeichnungspflichten und Dokumentationsstandards

Transaktionsübersichten: Neben der Anwendung der aktuellen Tageskursbewertung schreibt die Finanzverwaltung vor, dass alle Transaktionen – egal ob Kauf, Verkauf oder anteilige Ausschüttungen – lückenlos aufgezeichnet werden. Dies umfasst:

• Datum und Uhrzeit der Transaktion,
• Anschaffungs- sowie Veräußerungskurs,
• eventuelle Gebühren und sonstige Abzüge.

Regulatorische Hintergründe: Diese Anforderungen resultieren aus dem Bestreben, einerseits die Nachvollziehbarkeit zu erhöhen und andererseits die steuerliche Kontrolle bei den zunehmend dezentralen und digitalen Finanzmärkten zu gewährleisten. Gerade im Bereich der Kryptowährungen, wo Plattformen häufig nur temporären Zugriff auf Daten erlauben, wird so sichergestellt, dass alle relevanten Informationen auch zu einem späteren Zeitpunkt verfügbar sind.

Differenzierung innerhalb der Kryptowert-Kategorien

Funktionale Unterscheidung: Das neue BMF-Schreiben legt großen Wert darauf, zwischen verschiedenen Token-Arten zu differenzieren. Zwar spielen vor allem Currency Token (wie Bitcoin und Ether) eine Rolle, doch für ETPs ist der Aspekt der physischen Hinterlegung entscheidend. Die Produkte werden als Schuldverschreibungen klassifiziert, was den steuerlichen Status maßgeblich beeinflusst.

• Sachleistungsanspruch: Anstatt als reine Kapitalforderungen zu gelten, wird der Anspruch auf den physischen Basiswert (bspw. eine fest definierte Menge Bitcoin) betont.
• Konsequenzen: Diese Zuordnung spiegelt sich in der Anwendung der steuerlichen Vorschriften wider – vor allem hinsichtlich der Haltefristen und Bewertungsansätze.

Vorstellung zweier beispielhafter Krypto-ETPs

Im Folgenden die näheren Details zweier in Deutschland handelbarer Krypto-ETPs, einschließlich Produktcharakteristika und aktueller 6-Monats Performance:

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Weiterführende Überlegungen

Die Integration von Krypto-ETPs in das traditionelle Anlageuniversum zeigt, wie der deutsche Markt in den letzten Jahren regulatorisch und technisch gewachsen ist. Anleger profitieren von einem verlässlichen steuerlichen Rahmen, der – trotz notwendiger akkurater Dokumentation – langfristig steuerliche Vorteile bereithält. Gleichzeitig erinnern die neuen Aufzeichnungs- und Bewertungsregeln daran, dass gerade in einem volatilen Umfeld wie dem Kryptomarkt Sorgfalt und Frühinformation unabdingbar sind.

Ausblick: Neben der reinen Kursentwicklung könnten zukünftig auch Entwicklungen wie Staking-Rewards oder hybride Produkte, die mehrere Kryptowährungen bündeln, weitere steuerliche und operative Besonderheiten mit sich bringen. Eine stetige Beobachtung der regulatorischen Updates und eine Beratung durch einen auf digitale Assets spezialisierten Steuerberater können hier zusätzliche Optimierungspotenziale für Anleger erschließen.

Disclaimer/ Beachten Sie bitte:

Die kostenlosen Informationen auf dieser Seite basieren auf eigenen Recherchen und wurden mit bestmöglicher Sorgfalt zusammengetragen. Beachten Sie dennoch, dass diese Inhalte nicht von einem Steuerberater stammen und somit nicht den Anspruch haben eine umfassende steuerliche bzw. rechtliche Beratung ersetzen zu wollen. Bei Unklarheiten suchen Sie einen Steuerberater oder einen Anwalt für Steuerrecht auf.

Da das Steuerrecht in Bezug auf Kryptowährungen jung und sehr komplex ist, kann es zu regelmäßigen Anpassungen kommen. Daher ist eine steuerrechtliche Beratung empfehlenswert. Diese kann helfen, steuerliche Pflichten zu erkennen und mögliche Steuerfallen zu umschiffen. Vor allem bei komplexen Handelsstrategien kann eine fundierte Beratung langfristig Kosten sparen und gleichzeitig rechtliche Sicherheit bieten.

Für die Richtigkeit, Vollständigkeit oder Aktualität, der in diesem Beitrag verwendeten Informationen, wird keine Garantie übernommen. Der Anbieter dieser Seite übernimmt keine Haftung für Schäden, die auf der Nutzung bzw. Nichtnutzung der hier dargestellten Informationen basieren.

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Weiterführende Links

[1] LTO – Einkommenssteuer auf Kryptowährungen

[2] FAZ – Digitalwährungen sollen weniger anonym werden

Steuern auf Kryptowährungen: Wann Sie zahlen müssen | KlarMacher (hanseaticbank.de)

Steuerliche Behandlung der Kryptowährungen | Compliance | Haufe

Windheller.com – Wie wird Kryptowährung versteuert?

Drucksache 19/370 (bundestag.de)

Handelsblatt – Bußgeld: Das sind die neuen Steuerregeln für Krypto

BMS Rechtsanwälte – Krypto-Erträge nicht versteuert? Achtung vor neuem Gesetz

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